1. 总结
| 期间 | 行业 | 固定资产类别 | 企业所得税优惠政策 | 相关法律法规 |
|---|---|---|---|---|
| 2008年1月1日起 | 所有行业 | ① 由于技术进步，产品更新换代较快的 ② 常年处于强震动、高腐蚀状态的 |
缩短折旧年限或者加速折旧 | 国税发[2009]81号 |
| 2014年1月1日起 | 制造业、信息传输、软件和信息技术服务业 | 2014年1月1日后新购进的固定资产 | 缩短折旧年限或者加速折旧 | 财税[2014]75号 财政部、税务总局公告2019年第66号 |
| 2014年1月1日起 | 制造业、信息传输、软件和信息技术服务业的小型微利企业 | 2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备 | 单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除； 单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 |
财税[2014]75号 财政部、税务总局公告2019年第66号 |
| 2014年1月1日起 | 所有行业 | 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备 | 单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除； 单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 |
财税[2014]75号 |
| 2014年1月1日起 | 所有行业 | 单位价值不超过5000元的固定资产 | 允许一次性扣除 | 财税[2014]75号 |
| 2018年1月1日至2023年12月31日 | 所有行业 | 2018年1月1日至2023年12月31日新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产） | 允许一次性扣除 | 财税[2018]54号 财政部、税务总局公告2021年第6号 |
注1：缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
2. FAQ
2.1. 最低折旧年限是多少？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019年修订)》第六十条规定：
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
2.2. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以适用固定资产加速折旧优惠政策吗？
根据《中华人民共和国企业所得税法（2018）》第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”
个体工商户、个人独资企业、合伙企业，不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产加速折旧政策。
2.3. 所有行业新购进的房屋、建筑物，可以选择缩短折旧年限或加速折旧吗？
根据《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部、税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部、税务总局公告2019年第66号）相关规定，只有“制造业、信息传输、软件和信息技术服务业”（其他行业不行）2014年1月1日后新购进的固定资产（包括：房屋、建筑物），可以选择缩短折旧年限或者加速折旧。
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