1. 风险应对
存款规模与利息收入不匹配。
2. 审计程序
获取银行存款的明细表，以累计积数乘以日利率计算利息，与账面记录的利息收入进行比较，检查两者是否存在显著差异；若差异额超过可接受的临界值，则应当进一步调查差异。
3. 底稿模板
- 版本编号：v25.03.1
- 修订说明：统一按照不同期间适用不同利率及相关参数的取数逻辑。
4. 使用提示
4.1. 第1步：导出银行存款明细账（或网银流水）
导出银行存款的明细账（参见：<A2_测算表>）、财务费用-利息收入的明细账（参见：<B2_财务费用-利息收入_序时账>）。
提示
虽然《银行存款明细账》更容易获取，但《网银流水》中的发生日期更准确，测算效果更佳。故，建议按照如下原则处理：
-
如果全部可行：
- 建议全都使用《网银流水》测算，效果更佳；
-
如果部分可行：
- 如果部分银行账户可以导出《网银流水》的，可以将这部分账户的《网银流水》整理成模板样式，粘贴到模板中待进行后续处理；
- 剩下无法导出网银流水的，则导出对应的《银行存款明细账》，整理成模板样式，粘贴到模板中待进行后续处理。
4.2. 第2步：勾稽利息
在银行存款明细账（参见：<A2_测算表>）中，筛选结息行项目并打标记（参见：<A2_测算表>K列“结息标识”），与财务费用-利息收入勾稽（参见：<B1_财务费用-利息收入_勾稽>），并调查任何不符项目。
4.3. 第3步：更新利率
（1）根据实际情况，更新活期存款利率表（参见：<附件1_活期存款利率>）。
（2）根据实际情况，更新协定存款利率表（参见：<附件2_协定存款利率>）。
4.4. 第4步：测算利息
在银行存款的明细账（参见：<A2_测算表>）中，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息；
计息公式为：利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。
4.5. 第5步：比较利息
将上一步中测算的利息与账面记录的结息进行比较，检查两者是否存在显著差异（参见：<A1_汇总表>）；若差异额超过可接受的临界值，则应当进一步调查差异。
5. 相关监管要求
《中国注册会计师协会关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知》（2024年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：
……关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……
《中国注册会计师协会关于做好上市公司2023年年报审计工作的通知》（2023年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：
……分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……
《中国注册会计师协会关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知》（2022年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：
……分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……
《关于加大审计重点领域关注力度 控制审计风险 进一步有效识别财务舞弊的通知》（财会〔2022〕28号）“附件：财务舞弊易发高发领域及重点应对措施”一（一）：
……四是分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……
赞！
正好要用，谢谢毛老师，太及时了