1. 风险应对

存款规模与利息收入不匹配。

2. 审计程序

获取银行存款的明细表，以累计积数乘以日利率计算利息，与账面记录的利息收入进行比较，检查两者是否存在显著差异；若差异额超过可接受的临界值，则应当进一步调查差异。

3. 底稿模板

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4. 使用提示

4.1. 第1步：导出明细账

导出银行存款的明细账（参见：<A2_测算表>）、财务费用-利息收入的明细账（参见：<B2_财务费用-利息收入_序时账>）。

4.2. 第2步：勾稽利息

在银行存款明细账（参见：<A2_测算表>）中，筛选结息行项目并打标记（参见：<A2_测算表>K列“结息标识”），与财务费用-利息收入勾稽（参见：<B1_财务费用-利息收入_勾稽>），并调查任何不符项目。

4.3. 第3步：更新利率

（1）根据实际情况，更新活期存款利率表（参见：<附件1_活期存款利率>）。

（2）根据实际情况，更新协定存款利率表（参见：<附件2_协定存款利率>）。

4.4. 第4步：测算利息

在银行存款的明细账（参见：<A2_测算表>）中，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息；

计息公式为：利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。

4.5. 第5步：比较利息

将上一步中测算的利息与账面记录的结息进行比较，检查两者是否存在显著差异（参见：<A1_汇总表>）；若差异额超过可接受的临界值，则应当进一步调查差异。

5. 相关监管要求

《关于加大审计重点领域关注力度 控制审计风险 进一步有效识别财务舞弊的通知》（财会〔2022〕28号）“附件：财务舞弊易发高发领域及重点应对措施”一（一）：

……四是分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……

《中国注册会计师协会关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知》（2022年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：

……分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……

《中国注册会计师协会关于做好上市公司2023年年报审计工作的通知》（2023年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：

……分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……

《中国注册会计师协会关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知》（2024年发布）“四、年报审计中需要重点关注的领域”：

……关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；……