基于工商信息核查关联方的实务操作指引（2025年7月10日更新）

1. 应用场景

核查被审计单位提供的《关联方清单》的完整性、准确性。

2. 核查方式1：利用第三方工商信息查询工具大数据分析结果

通过第三方工商信息查询工具提供的大数据分析功能查询疑似关联方的操作指引，参见：

《企查查：疑似关系》
《天眼查：疑似关系》
其他第三方工商信息查询工具：操作类似，可参考如上指引操作。

3. 核查方式2：通过客商工商信息查找疑似关联方

思路说明

本操作指引的思路是，获取企业的所有客商名单，根据企业客商的工商信息判断是否与企业存在关联关系。相比于从零出发，根据实际控制人、或董监高及其关系密切家庭成员等去大海捞针式地找关联方（可能是没有与企业发生过交易），通过本指引的方法找出来的疑似关联方，可以直接定位到其交易金额、往来余额，更加方便快捷。

3.1. 更新已知关联方清单

（1）更新已知关联方清单，包括但不限于：

获取上期确定的关联方清单，并做适当整理，如：把已不再是关联方后超过12个月的关联方名称删除；
获取本期企业提供的关联方清单；
获取项目组其他同事在执行相关程序时发现的关联方清单，如：检查董事会、股东（大）会等会议纪要或法律协议时发现的关联方，检查异常交易或安排时发现的关联方等；
去除关联方名称中的非标字符，如：中文客商名称末尾的字母或数字等；
去除关联方名称前后空格：可使用Excel公式 Trim() 进行快速整形；
统一关联方名称中的中英文括号：可使用 Excel 公式 Substitute() 进行快速整形；
若有关联方本期变更名称，应该插入行，把新旧名称都列示到《已识别关联方》清单中，方便后续匹配关联交易。
双向匹配，整理出一份完整的《已知关联方清单》。
删除重复项。
其他。

技巧提示

以上可以利用Excel公式进行快速整形的事项，可以一起操作，写个组合公式，如下：
=TRIM(SUBSTITUTE(SUBSTITUTE(A2,"(","（"),")","）"))
整形好后，再复制粘贴值，进行后续的其他手工整理。

（2）批量查询已知关联方工商信息

根据已知关联方，延伸更新的此清单内容，包括：

批量查询已知关联方的母公司；
批量查询已知关联方的子公司。

将查询结果整理汇总到上述《已知关联方清单》中。

3.2. 整理客商名称

（1）获取《客商辅助核算余额表》。

（2）整理《客商辅助核算余额表》中的客商名称；参考：《整理企业名称的技巧提示》。

3.3. 批量查询客商工商信息

批量查询客商工商信息的操作指引，参见：

3.4. 整理工商信息

可参考如下Excel公式批量对上一步骤导出的工商信息进行批量整形，供后续步骤使用：

序号	类型	Excel 公式
1	名称类	`=IFERROR(LEFT(A2,SEARCH("公司",A2)+1),A2)`
2	官网	`=SUBSTITUTE(SUBSTITUTE(E2,"http://",""),"https://","")`
3	邮箱	`=MID(A2,IFERROR(SEARCH("@", A2),0)+1,100)`
……	……	……

3.5. 匹配疑似关联方

3.5.1. 待核查事项清单

① 名称类：此类信息包括但不限于：（历史）法定代表人、（历史）股东、（历史）董监高、（历史）对外投资、（历史）实际控制人等，将整理好的《客商工商信息》，与《已知关联方清单》中的 名称 匹配，检查是否存在疑似关联方；建议替去掉“XX分公司”等字样后再进行匹配，Excel公式举例见下表。
② 地址：将整理好的《客商工商信息》，与《已知关联方清单》中的 地址 匹配，检查是否存在疑似关联方。
③ 官网：将整理好的《客商工商信息》，与《已知关联方清单》中的 官网 匹配，检查是否存在疑似关联方。建议替换掉 http:// 和 https:// 等网址前缀后再进行匹配，Excel公式举例见下表。
④ 电话：将整理好的《客商工商信息》，与《已知关联方清单》中的 电话 匹配，检查是否存在疑似关联方。
⑤ 邮箱：将整理好的《客商工商信息》，与《已知关联方清单》中的 邮箱 匹配，检查是否存在疑似关联方；若为公司邮箱域名，建议提取公司邮箱域名后再进行匹配，Excel公式举例见下表。
⑥ 其他。

3.5.2. Excel公式

步骤序号	步骤名称	Excel 公式
1	模糊匹配已识别关联方	`=IFERROR(LOOKUP(,-FIND(附件1_已识别关联方清单!$B$1:$B$10,$A34)，附件1_已识别关联方清单!$B$1:$B$10),"?")`
2	检测该疑似关联方是否已识别	`=IF(H34="?","?",IF(COUNTIFS(附件1_已识别关联方清单!$B:$B,$A34)>0,"Y","N"))`

3.5.3. 检测结果示例

3.6. 在线文档示例

点击查看

4. 进一步核查

若按照本操作指引执行后，发现了与企业提供的关联方清单存在不一致的情况，不一定说明企业提供的清单不完整、或不正确等其他错误，应当执行进一步审计程序核实。

5. 声明

以上内容仅为毛燕庆个人观点，不代表任何机构意见，亦不保证相关信息的准确性和完整性，文中所述内容和意见仅供参考。