1. 应用场景
- 辅助核查交易是否存在异常；
- 辅助核查往来余额是否存在异常；
- 辅助核查是否存在未曾识别的关联方。
2. 操作指引
2.1. 整理客商名称
。
2.2. 批量查询客商工商信息
批量查询工商信息的操作指引，参见：
- 【企查查】批量查询工商信息
- 【天眼查】批量查询工商信息
- iFinD：《批量查询企业信息》
- 其他第三方工商信息系统：操作类似，可参考如上指引操作。
2.3. 匹配信息
（1）新增列
在《客商辅助核算余额表》原表上新增N列，包括但不限于：最新工商名称、登记状态、法定代表人、注册资本、成立日期、核准日期、所属省份、所属城市、所属区县、电话、邮箱、统一社会信用代码、纳税人识别号、注册号、组织机构代码、参保人数、企业类型、所属行业、曾用名、英文名、网址、企业地址、最新年报地址、经营范围 等。
（2）匹配信息
将第三方工商信息系统导出的数据，匹配到《客商辅助核算余额表》新增的对应列中。
2.4. 检查异常交易及余额
2.4.1. 检查异常往来余额
（1）筛选操作
筛选 【登记状态】 列为“注销”或“吊销”字样的项目。
（2）审计应对
- 针对金额重大的应收款项，检查其减值准备计提金额是否充分等；
- 针对长期挂账的应付未付款，检查是否存在虚增成本费用的情形等；
- 针对长期挂账的应收未收款，检查是否可能存在虚增收入的情形，检查是否存在对账与调节内控流程的运行缺陷的情形等；
- 其他。
2.4.2. 检查异常交易
（1）筛选操作
筛选【成立日期】 为本期间，且发生额较大的项目。
（2）审计应对
- 检查相关客商的准入流程、合同审批、信用额度审批等的相关内控是否运行有效，是否跟其他客商存在明显不同之处；
- 询问企业管理层相关客商发生大额交易的商业理由；
- 检查相关客商实际收付款情形与信用政策是否存在明显差异——过早或过晚的收款或付款；
- 检查相关客商是否为未曾识别的关联方，包括但不限于：
- 检查【
电话】、【邮箱】等，是否存在跟企业相同或相似的关键词； - 检查【
最新工商名称】和【曾用名】，是否存在跟企业相同或相似的关键词； - 检查董监高、股东等信息，是否存在可以直接认定关联方的信息；
- 其他；
- 持续跟踪，检查相关客商是否存在期后注销的情形；
- 其他。
2.4.3. 检查关联方
（1）匹配操作
- 简单检查： 根据【
法定代表人】、【电话】、【邮箱】中后缀名等关键词，与企业的相关信息进行双向匹配，检查是否存在未曾识别的关联方。 - 详细检查：《基于工商信息核查关联方的实务操作指引》。
（2）审计应对
若发现未曾识别的疑似关联方，应当执行进一步的审计程序核实。
3. 声明
以上内容仅为毛燕庆个人观点，不代表任何机构意见，亦不保证相关信息的准确性和完整性，文中所述内容和意见仅供参考。
